+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

По кпкому коду отобразить в налоговую договор безвозмездного оказания услуг

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете реализацию услуг по безвозмездно выданному подарочному сертификату?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Разработка сайта:.

Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Физические и юридические лица могут бесплатно выполнять для учреждения какие-то работы или же безвозмездно оказать услуги.

Например, без оплаты может быть отремонтировано здание, принадлежащее организации госсектора. Чтобы впоследствии не возникало разногласий с органами финконтроля и налоговиками, желательно соблюдать несколько простых правил. Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов — в "Энциклопедии решений.

Так что при получении работ и услуг без оплаты не надо проводить конкурентные процедуры. Законодательство также допускает заключение трехстороннего договора. Одной из сторон такого договора будет учреждение, второй — лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, а третьей — лицо, которое проведет оплату. В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов.

Согласно учетной политике их можно учесть на специальном дополнительном забалансовом счете. И самое главное, обязательно отразите факт безвозмездного получения работ или услуг в Пояснительной записке к бухотчетности.

Эти данные понадобятся вышестоящей организации для финансового планирования. Например, информацию об уже проведенном ремонте орган-учредитель может учесть при принятии решения о доведении ЛБО или предоставлении целевых субсидий. С года вступит в силу федеральный стандарт бухучета "Доходы". Специалисты Минфина России планируют прямо указать в нем, что безвозмездно полученные работы и услуги надо отражать только в Пояснительной записке к бухотчетности.

При расчете налога на прибыль можно не учитывать доходы в виде безвозмездно полученных государственными и муниципальными учреждениями работ и услуг, выполненных на основании договоров частными лицами и организациями.

Такие доходы относятся к целевым поступлениям и не облагаются налогом на прибыль, если они использованы по назначению. Теги: бухучет и отчетность , бюджет , госзакупки , физлица , юрлица , Минфин России.

Письмо Минфина России от 29 ноября г. Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Бюджетный учет. Новости и аналитика Новости Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями. Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями 2 февраля Владимир Пименов. Какие документы оформить. Чтобы успешно пройти проверки, желательно оформить: договор безвозмездного получения работ или услуг; смету, в которой приводится подробный перечень безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг.

Как отразить в бухучете. Как отразить в налоговом учете. Подписаться на наш канал в Яндекс. РУ в ваши источники в Яндекс. Новостях Подписаться на новости рубрики Другие новости рубрики.

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги п. Согласно статье ГК РФ общие положения о подряде применяются в отношении договора на оказание услуг.

В соответствии со статьей ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами. Таким образом, договором подряда и договором возмездного оказания услуг может быть предусмотрено несение заказчиком дополнительных обязанностей - иждивение заказчика, к примеру предоставление помещений исполнителю заказа. По договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором п.

Для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ имущество работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги п.

В письмах Минфина России от Поэтому виртуального дохода в виде безвозмездно полученного имущественного права пользования такими помещениями в налоговом учете у исполнителя не возникает.

В судебной практике встречается аналогичная позиция, согласно которой имущество основные средства , переданное заказчиком исполнителю для исполнения своего заказа, не может рассматриваться в качестве безвозмездно переданного для целей налогообложения прибыли. При этом судьи добавляют, что заказчик вправе продолжать амортизировать указанные основные средства в налоговом учете постановление ФАС Московского округа от Чтобы окончательно расставить точки над "i" по поводу налогового учета имущества, переданного заказчиком исполнителю услуг во временное пользование, напомним указания Минфина России из письма от В нем говорится, что предоставление заказчиком подрядчику во временное пользование оборудования, не предусмотренное договором подряда, для целей налогообложения прибыли будет признаваться безвозмездно оказанной услугой, увеличивающей налоговую базу подрядчика и не относящейся к расходам заказчика.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. Регистрация Войти. Налоги, взносы и бухучет с года. Поиск в содержимом Навигатор Похожие. Начало Предыдущий раздел Следующий раздел Конец. Зарегистрированных пользователей портала: Дата документа Согласно договору исполнитель оказывает услуги с выездом к заказчику.

Учреждение в рамках исполнения указанного договора временно представило исполнителю одно из своих помещений, находящихся у учреждения на праве оперативного управления. Исполнитель разместил в помещении своих работников, обслуживающих учреждение. Является ли данная операция передачей исполнителю услуг права пользования помещением на безвозмездной основе с вытекающим отсюда налогообложением?

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления. Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.

Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту. Большая Очаковская, д. Ведется подготовка документа.

Что-то не нашли? Попробуйте тут Учреждение является заказчиком по договору о возмездном оказании услуг разработка программного обеспечения, установка его на оборудование заказчика, совмещение с программным обеспечением заказчика и внедрение в эксплуатацию.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

У исполнителя возникает обязанность уплатить НДС по общим правилам, а у заказчика — налог на прибыль с рыночной стоимости услуг. В целях расчета НДС безвозмездная передача приравнивается к реализации.

Поэтому в том случае, если реализация услуг облагается НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то при безвозмездном указании услуг исполнитель должен заплатить НДС. Доходов при безвозмездной передаче услуг в налоговом учете не возникает.

Соответственно нельзя признавать расходы, возникающие в связи с оказанием этих услуг ст. Заказчик должен отразить налогооблагаемый доход в размере рыночной стоимости полученных услуг. Принять к вычету сумму НДС при этом нельзя. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров работ, услуг Передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией п. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС подп. Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе подп.

Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке. Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства.

Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги налоговую базу по НДС нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества см. Они заключаются в следующем. Поэтому их безвозмездная передача реализацией не является абз. Некоторые суды подтверждают, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект обложения НДС не возникает см.

В таких условиях организации придется самостоятельно принимать решение о начислении НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Если организация решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ей придется отстаивать в суде. При этом если организация докажет, что начислять НДС не нужно, то придется восстановить налог по переданному имуществу подп.

Также одной из безвозмездных операций, которая освобождена от обложения НДС, является реализация долей в уставном капитале организаций подп. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров работ, услуг. НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество работы, услуги , передаваемое безвозмездно:. В первом случае НДС начислите с межценовой разницы п. Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:.

Во втором случае если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее суммы налога п. Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров работ, услуг , определите так:. Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы НДС при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи п.

На стоимость безвозмездно переданных товаров работ, услуг не позднее пяти дней после их отгрузки выполнения, оказания выпишите счет-фактуру подп.

Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары выполнены работы, оказаны услуги п. Поскольку безвозмездная передача товаров работ, услуг признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету подп.

При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров работ, услуг. Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету. В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС Можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости безвозмездно полученных товаров работ, услуг.

При безвозмездной передаче товаров работ, услуг передающая сторона не предъявляет сумму НДС получателю, а перечисляет ее в бюджет в составе общей суммы начисленного налога за счет собственных средств п. Например, такой порядок применяется, если договор подряда предусматривает иждивение заказчика и заказчик безвозмездно передает подрядчику имущество для исполнения договора. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров работ, услуг. Принимающая сторона не только не платит НДС передающей стороне, но и не учитывает налог в качестве задолженности перед передающей стороной.

Следовательно, принять к вычету входной НДС принимающая сторона не вправе. При безвозмездной передаче основания для налогового вычета отсутствуют. Причем даже если передающая сторона выставит принимающей стороне счет-фактуру с выделенной суммой налога, последняя не сможет зарегистрировать этот документ в книге покупок подп. А поскольку книга покупок предназначена для определения суммы вычета по НДС, организация не сможет подтвердить право на налоговый вычет по безвозмездно полученному имуществу п.

Об определении доходов в целях налогообложения прибыли организаций при безвозмездном получении имущества работ, услуг. Федеральная налоговая служба, в связи с поступающими запросами об определении доходов в целях налогообложения прибыли организаций при безвозмездном получении имущества работ, услуг , в целях выработки единообразного подхода, просит согласовать следующий порядок или высказать свою позицию.

Статьей Также для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными пункт 1 статьи В соответствии со статьей НК РФ налоговой базой для целей главы 25 "Налог на прибыль" признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей НК РФ , подлежащей налогообложению.

Согласно статье НК РФ рыночные цены для целей расчета налоговой базы определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей При этом пунктом 12 статьи Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ.

При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки пункт 8 статьи НК РФ. По мнению ФНС России, положение статьи НК РФ о том, что рыночная цена должна определяться в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей Иные положения статьи В связи с чем, применение данных положений возможно только в случае если сделка по безвозмездной передаче имущества будет признана контролируемой, и может привести к доначислению налоговых обязательств по налогам, указанным в пункте 4 статьи Учитывая, что при безвозмездном получении имущества работ, услуг сторонами не устанавливается цена сделки, оценка доходов в целях налогообложения прибыли организаций по таким сделкам должна осуществляться исходя из рыночных цен, определенных с учетом положений статьи В случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ , когда сторонами сделки цена не установлена и требуется определение рыночной цены, например, при безвозмездной передаче имущества, очевидно, что сама такая сделка не может быть использована для определения рыночной цены, даже если сторонами такой сделки являются лица, не признаваемые взаимозависимыми.

Следовательно, рыночная цена сделки для оценки доходов получателя безвозмездно передаваемого имущества должна определяться на основе анализа иных сопоставимых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. В общем случае на основании норм НК РФ организация, передающая безвозмездно имущество, обязана уплатить НДС, а организация, получающая такое имущество, — налог на прибыль. Проанализируем порядок исчисления этих налогов у получающей и передающей стороны при осуществлении подобных операций в различных хозяйственных ситуациях.

Согласно гражданскому законодательству ст. Вместе с тем Налоговый кодекс допускает возможность передачи имущества работ, услуг и имущественных прав на безвозмездной основе без указания их стоимости и, следовательно, прямо предусматривает налогообложение подобных операций. Так, в соответствии с пунктом 8 статьи НК РФ облагаются налогом на прибыль доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг и имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ 1.

На основании пункта 4 статьи НК РФ при методе начисления датой признания доходов считается дата подписания акта приема-передачи имущества сдачи-приемки работ, услуг — при безвозмездном получении имущества работ, услуг или дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу налогоплательщика — при безвозмездном получении денежных средств. Заметим, в указанной норме не поименованы неимущественные права. Значит, если они получены безвозмездно, то их денежная оценка для целей налогообложения прибыли не учитывается.

При безвозмездном получении имущества работ, услуг доходы определяются исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство приобретение иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Причем информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки. Стоимость безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль п.

А как быть в ситуации, если организация к моменту дарения уже списала в расходы стоимость имущества или ее часть?

Надо ли восстанавливать расходы, ранее учтенные в целях налогообложения прибыли? В отношении безвозмездной передачи амортизируемого имущества можно привести такие разъяснения. Москве от Заметим, в данном письме не говорится о необходимости восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации.

А в письме Минфина России от Таким образом, не включается в расходы остаточная стоимость безвозмездно переданного амортизируемого имущества.

Отметим, что обязанности по восстановлению ранее признанных расходов в случае безвозмездной передачи имущества, а значит, порядка такого восстановления нормами главы 25 Налогового кодекса не установлено. Получается, если организация ранее правомерно с учетом выполнения требований статьи НК РФ списала МПЗ в расходы и использовала их для производственных нужд например, мебель, компьютеры стоимостью не выше руб. Как разъяснил Минфин России в письме от Вместе с тем на основании пункта 2 статьи НК РФ вычетам подлежат предъявленныеналогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг суммы налога.

Поэтому получатель безвозмездно переданных товаров работ, услуг права на вычет НДС не имеет. Кроме того, главой 25 НК РФ не предусмотрен и порядок определения суммы расходов, относящихся к стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав.

Несмотря на это, налогоплательщикам следует определять эти суммы с учетом принципов распределения расходов, установленных пунктом 1 статьи НК РФ. Таким образом, если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности в данном случае по безвозмездным сделкам , они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Используемую для определения указанной суммы расходов методику расчета следует прописать в учетной политике для целей налогообложения. В пункте 2 статьи НК РФ указано, что при реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ.

Коротко напомним установленную в названной статье последовательность действий по определению рыночной стоимости товаров работ, услуг. Так, первым способом определения рыночной цены является сравнение товара с идентичным однородным товаром на рынке.

Если применение первого способа невозможно, то следует воспользоваться вторым. Он предполагает установление для целей налогообложения цены последующей реализации этих товаров. И последним методом определения рыночной цены является затратный. Он подразумевает наличие информации об уровне прибыли для соответствующей сферы деятельности.

Как видим, установленный статьей 40 НК РФ алгоритм действий по определению рыночных цен достаточно сложен в применении, в том числе из-за отсутствия перечня официальных источников информации п. Поэтому многие налогоплательщики налоговую базу формируют исходя из стоимости приобретения ценностей, основываясь на том, что она и является рыночной.

Тем более что пока не доказано обратное, для целей налогообложения принимается цена товаров работ, услуг , указанная сторонами сделки.

Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете реализацию услуг по безвозмездно выданному подарочному сертификату? В целях реализации программы лояльности к клиентам с целью их привлечения даются постоянные и акционные скидки, бесплатно выдаются подарочные сертификаты.

Подарочные сертификаты, по сути, выполняют функцию средства платежа с определенным номиналом в рублях. Сертификаты "невозвратные", с ограниченным сроком действия 3 месяца, до передачи держателю учитываются на забалансовом счете в условной оценке. Каких-либо условий для их вручения не предусмотрено, поэтому, как правило, сертификаты передаются отдельным физическим лицам по усмотрению организации-эмитента.

Как отразить по бухгалтерскому и налоговому учету реализацию услуг по безвозмездно выданному подарочному сертификату? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сама по себе безвозмездная передача собственного подарочного сертификата физическому лицу не образует ни доходов, ни расходов у организации-эмитента.

В дальнейшем при безвозмездном оказании услуг предъявителю такого сертификата у организации ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете не образуется дохода. При этом в целях налогообложения прибыли организация не сможет учесть и расходы, связанные с оказанием этих услуг. Со стоимости услуг, оказанных предъявителю сертификата, организация должна будет в общем порядке исчислить НДС.

При этом в данном случае у физического лица, в интересах которого оказаны услуги, может возникнуть доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ, в отношении которого организация должна исполнить обязанности налогового агента. Обоснование вывода: Общие вопросы Законодательство не дает прямого определения подарочным сертификатам подарочным картам и прямо не регулирует их оборот.

Статьей ГК РФ в качестве объектов гражданских прав подарочные сертификаты не предусмотрены. В связи с чем точная квалификация правовой природы подарочных сертификатов затруднительна.

На практике под подарочным сертификатом принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, или иного лица, указанного в сертификате, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, либо на иную сумму с вычетом из цены такого товара, работы, услуги всей суммы, указанной в сертификате, или ее части, оформляемым как зачет или скидка.

Смотрите, например, письма Минфина России от Москве от Финансовые и налоговые органы, как правило, рассматривают приобретение подарочных сертификатов как особую форму предварительной оплаты товаров работ, услуг письма Минфина России от Данную позицию поддерживают и некоторые арбитражные суды смотрите постановление ФАС Уральского округа от Однако заметим, что в таком случае "предварительная оплата" вносится за не определенный заранее товар, работу, услугу и не может быть возвращена в денежной форме.

Вместе с тем имеют место случаи отнесения подарочных сертификатов к товарам письмо Минфина России от Если в течение установленного в подарочной карте срока она не была предъявлена физическим лицом в целях получения товара, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом организацией , является безвозмездно полученным имуществом и должна учитываться в составе внереализационных доходов. Указанный подход уже принят к сведению налоговыми органами для использования в работе письмо ФНС России от Таким образом, в общих случаях при реализации организацией подарочных сертификатов полученные от их покупателей суммы могут быть рассмотрены в качестве предварительной оплаты товаров, работ, услуг, которые в дальнейшем будут приобретены держателями этих сертификатов.

Кроме того, по сути, подарочные сертификаты, приобретаемые за денежную сумму, равную номиналу сертификата, считаются своеобразным средством платежа: держатель сертификата может расплатиться за товар любым удобным способом - наличными, банковской картой или подарочным сертификатом.

Сертификат удостоверяет обязанность организации принять его в оплату товаров по номиналу наравне с денежными средствами постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Однако в анализируемой ситуации сертификаты, по усмотрению организации, передаются отдельным физическим лицам без оплаты.

Причем их передача не обусловлена выполнением указанными физическими лицами каких-либо действий например потреблением услуг организации в определенных объемах или единовременно на определенную сумму, регулярностью приобретения услуг у эмитента сертификата и т. При таких обстоятельствах, на наш взгляд, могут возникнуть основания говорить о безвозмездном характере рассматриваемых операций, в частности дарении п.

Согласно п. Иными словами, в данном случае бесплатная передача сертификата физическому лицу может означать, что организация приняла на себя обязательство безвозмездно оказать держателю сертификата услуги на определенную сумму. Налоговый учет Прежде всего отметим, что в целях налогообложения реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе п.

Налог на прибыль Согласно п. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ п.

При этом в силу п. При бесплатном вручении сертификата эмитентом ввиду отсутствия платы за реализованные по такому сертификату услуги говорить о выручке от реализации услуг а значит, о доходе от реализации не приходится.

Не возникает в данном случае у организации и внереализационного дохода пп. Ведь в соответствии с п. А поскольку оказание услуг по безвозмездно переданному сертификату не влечет получения экономической выгоды для организации-исполнителя, налогооблагаемых доходов от реализации таких услуг у нее не возникает ни в момент передачи сертификата, ни на момент фактического оказания услуг в счет его номинала.

Смотрите также письма Минфина России от В таких случаях налогооблагаемый доход образуется у получателя данной услуги - в данном случае у физического лица на основании пп.

Подробнее смотрите в соответствующем разделе ответа. Вместе с тем стоит учитывать, что и расходы в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг и расходов, связанных с оказанием таких услуг, в силу п.

НДС В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией товаров, работ, услуг и является объектом налогообложения НДС п. Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Заметим, что сама по себе безвозмездная передача сертификата, выполняющего, по сути, функцию средства платежа, еще не образует объекта обложения НДС, поскольку на момент его передачи отсутствует факт реализации услуг перехода права собственности на товары, работы, услуги постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от Как уже рассмотрено выше, в общепринятом смысле подарочный сертификат карта является документом, подтверждающим лишь обязательство организации оказать в будущем причем в течение ограниченного периода времени его предъявителю услуги на определенную сумму и право предъявителя держателя сертификата на получение этих услуг.

И в данном случае это право никому не передается - организация-эмитент самостоятельно осуществляет вручение собственных сертификатов физическим лицам. Причем держатель сертификата может никогда и не воспользоваться предоставленным ему правом либо воспользоваться услугами в меньшем объеме, учитывая, в том числе, установленный срок действия сертификата.

В связи с чем полагаем, что оснований определять налоговую базу по НДС на дату передачи сертификата нет. Таким образом, в данном случае организация должна исчислить НДС в общем порядке на дату оказания физическому лицу, предъявившему сертификат, соответствующих услуг.

НДФЛ В соответствии со ст. По смыслу пп. В соответствии с пп. Дата фактического получения таких доходов определяется как день передачи доходов в натуральной форме то есть дата оказания услуг подп. Организация, оказывающая такие услуги в интересах налогоплательщиков, признается налоговым агентом и обязана в общем порядке исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, а также вести учет доходов , исчисленного и уплаченного НДФЛ и представлять необходимые сведения в налоговый орган п.

Исходя из условий вопроса и положений п. Говорить об отсутствии у предъявителя сертификата, которому безвозмездно оказаны услуги, экономической выгоды можно только в том случае, если оказание этих услуг производится в интересах самой организации, а не в личных интересах получающего их лица к примеру, когда безвозмездная передача тех или иных товаров, работ, услуг связана со служебной необходимостью.

Как указано в п. Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме.

При этом п. В связи с чем Минфин России в письме от В этом же письме финансовое ведомство уточняет, что отнесение доходов, полученных налогоплательщиками в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам либо к иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты выдачи доходов. Здесь также отметим, что, по нашему мнению, говорить о возникновении у физического лица дохода экономической выгоды в момент получения подарочного сертификата от эмитента нет оснований.

Ведь, как уже сказано выше, физическое лицо в итоге может вообще не воспользоваться предоставленным правом и не получить никакой экономической выгоды, либо получить её в меньшем размере. Поэтому считаем, что в данном случае доход, размер которого можно определить, у налогоплательщика возникает только в момент фактического получения услуг, право на которые удостоверено сертификатом.

Сказанное подтверждается судебной практикой. Полагаем, приведенный вывод в равной мере применим как к случаям оплаты за налогоплательщика каких-либо благ, так и к случаям их безвозмездного предоставления налогоплательщику.

Бухгалтерский учет Что касается бухгалтерского учета, то само по себе вручение сертификата физическому лицу не образует ни доходов, ни расходов у организации.

Единственное, при учете сертификатов на забалансовом счете в условной оценке при передаче сертификата отражается его выбытие с забалансового учета. При безвозмездном оказании услуг увеличения экономических выгод у организации не происходит. Соответственно, в бухгалтерском учете, так же как и в налоговом, дохода не возникает п. В свою очередь, расходы, связанные с оказанием таких услуг, целесообразнее учитывать в составе прочих расходов организации на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Причем в бухгалтерском учете в отличие от налогового расходы учитываются вне зависимости от факта получения соответствующих доходов или от порядка учета таких расходов в целях налогообложения п. Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом: - Энциклопедия решений. Учет доходов от реализации при предоставлении скидок бонусов. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме: Расходы на приобретение и учет наградной атрибутики. Цену поставленного товара снизили задним числом: налоговые последствия. Гранты: как учитывать для целей исчисления налога на прибыль? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Программа по МСФО подготовка к декабрьской сессии г. Отключить мобильную версию.

Сохранит ли ЦБ ключевую ставку на завтрашнем заседании? От 16 и старше: новая инициатива по снижению возрастного ценза на получение водительских прав Центробанк намерен перенаправлять жалобы клиентов банков самим виновникам.

Разработка сайта:. Главный редактор:. Ирина Зубова. Как отражаются в учете операции, связанные с оказанием организации сторонней фирмой услуги на безвозмездной основе?

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п. Условие о безвозмездности должно содержаться в самом договоре п. Услуга, оказанная организации на безвозмездной основе, не может быть признана активом организации, так как не удовлетворяет критериям, установленным п.

В целях бухгалтерского учета доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов денежных средств, иного имущества и или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации п.

Поскольку в результате оказания организации услуги на безвозмездной основе не происходит поступления активов, а также погашения обязательств, считаем, что организация в бухгалтерском учете не признает доход в виде стоимости безвозмездно оказанной ей услуги.

Безвозмездно оказанная организации услуга образует у нее внереализационный доход. Размер дохода определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги п. Данный доход признается на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг пп. Из вышесказанного следует, что рыночная стоимость услуги, оказанной организации на безвозмездной основе, признается доходом в налоговом учете и не формирует бухгалтерскую прибыль убыток.

В связи с этим в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство ПНО п. ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Содержание операций.

Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению. Воскресенье 20 сентября г. Главная О проекте Контакты Реклама на сайте Форум. Главная Вопросы и ответы Как отражаются в учете операции, связанные с оказанием организации сторонней фирмой услуги на безвозмездной основе? Бухгалтерский учет Основные средства Нематериальные активы Товарно-материальные ценности Затраты на производтво Денежные средства Расчеты с персоналом Расчеты с бюджетом Готовая продукция Финансовые результаты Капитал и резервы Учетная политика Учет и оплата труда.

Управленческий учет Проблемы организации управленческого учета на предприятиях Сущность и назначение управленческого учета Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг Системы учета затрат и калькулирования себестоимости Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений Планирование и бюджетирование.

Разработка сайта: Главный редактор: Ирина Зубова. Обычная стоимость аналогичных услуг составляет 10 руб. Гражданско-правовые отношения Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п. Бухгалтерский учет Услуга, оказанная организации на безвозмездной основе, не может быть признана активом организации, так как не удовлетворяет критериям, установленным п.

Налог на прибыль организаций Безвозмездно оказанная организации услуга образует у нее внереализационный доход.

Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению Налоговая база Объект налогообложения О представлении деклараций по НДФЛ и уплате налога с доходов, полученных от сдачи жилья внаем Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России Как списать долг в налоговом учете?

Можно ли при налогообложении считать выплаты учредителям участникам общества с ограниченной ответственностью из прибыли дивидендами? Правомерна ли позиция налогового органа? В какой момент удерживается НДФЛ из дохода работника организации в данном случае? При представлении налоговой декларации по НДФЛ за г. О порядке образования постоянного учреждения представительства российской организации, оказывающей консультационные услуги на территории Республики Казахстан, а также о налогообложении налогом на прибыль доходов от оказания таких услуг.

Признаются ли расходами для целей исчисления налога на прибыль расходы продавца, связанные с выполнением обязательств перед покупателем по строительству транспортной и инженерной инфраструктуры, линий коммуникаций до границ земельного участка? Вправе ли ООО с В августе г. Сумма выигрыша составила руб. Возникает ли у работников ОАО - участников корпоративного и спортивного мероприятий доход, облагаемый НДФЛ, и как определить его сумму? В какой момент ИП может учесть полученные денежные средства в составе доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: при зачислении их на виртуальный счет ИП; при отправке денежного чека в адрес ИП; при получении ИП денежного чека на почте.

Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов , приобретение производственной линии оборудование, требующее монтажа через комиссионера? Как отразить в учете расчеты по лицензионному договору заключенному с правообладателем - иностранным юридическим лицом, не состоящим на налоговом учете в РФ на приобретение неисключительного права пользования изобретением сроком на 5 лет?

Как отражается в учете организации поступления от оказания услуг по охране производственных помещений? Как отразить в учете организации данные операции, если учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли ведется кассовым методом? Организация производит хлеб и мучные кондитерские изделия недлительного хранения.

Может ли компания перейти на патентную систему налогообложения? О применении универсального передаточного документа в целях НДС и налога на прибыль О ведении регистров налогового учета налоговым агентом по НДФЛ и применении к нему ответственности за неверное отражение дат получения дохода Нормативы расходов в налоговом учете Об учете при исчислении налога, уплачиваемого ИП при применении УСН, страховых взносов, уплаченных за расчетный период г.

Разработаны формы документов, необходимые для расчета НДФЛ по "патентным" работникам. Письмо ФНС России от Как в бухгалтерском и налоговом учете ООО отражаются операции по передаче товаров в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации В какой момент подотчетные суммы признают доходом физлица Нужно ли облагать неустойку НДС Профессиональный вычет у ИП Какие сведения не входят в налоговую тайну Минфин разъяснил, нужно ли удерживать НДФЛ с депонированной премии Новые коды вычетов в году Изменения по НДФЛ с года Доходы по налогу на прибыль с года Когда кредиторская задолженность становиться доходом организации Об учете в целях налога на прибыль сумм страхового возмещения, полученных банком-выгодоприобретателем по кредитному договору Об учете в целях налога на прибыль сумм страхового возмещения, полученных банком-выгодоприобретателем по кредитному договору Об амортизации объектов ОС после завершения консервации в целях налога на прибыль.

Подписаться на новости:. Наши партнеры Издательство "Главная книга". Главный редактор: Ирина Зубова. Бухгалтерская справка-расчет.

НДС при безвозмездном оказании услуг

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Инспекция пришла к выводу, что общество обязано исчислить и уплатить НДС с безвозмездной реализации услуг по предоставлению сотрудникам готового питания. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что общество не получало экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги п. Согласно статье ГК РФ общие положения о подряде применяются в отношении договора на оказание услуг.

Безвозмездные счета: как избежать налоговых последствий

Любой организации хотя бы однажды приходилось передавать свое имущество или оказывать услуги безвозмездно, то есть даром. Как определить налоговую базу по НДС в этом случае? Возможен ли вычет "входного" НДС по имуществу, которому уготована роль подарка? Хотите все сделать грамотно - читайте эту статью При реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. Формулировка п.

У исполнителя возникает обязанность уплатить НДС по общим правилам, а у заказчика — налог на прибыль с рыночной стоимости услуг. В целях расчета НДС безвозмездная передача приравнивается к реализации. Поэтому в том случае, если реализация услуг облагается НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то при безвозмездном указании услуг исполнитель должен заплатить НДС.

Подборка наиболее важных документов по вопросу НДС при безвозмездном оказании услуг нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое.  Статьи, комментарии, ответы на вопросы: НДС при безвозмездном оказании услуг. Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС Как определить налоговую базу по НДС при безвозмездной реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. НК РФ)? Зарегистрируйтесь и получите полный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня.

Об 1С:ИТС. Заказать ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Юрий

    Легальная работа таксиста этот вопрос будет скоро очень актуален, потому как наша зРада что-то да придумает.

  2. Терентий

    Мужики, не кипишуйте, задумайтесь. Этот закон писали под мужиков, чтобы был повод обоснованно отморозится от жены, то да се, то ручки с бумагой нет, то нотариуса без него это не документ), то : Милая , я так не могу , без чувств».

  3. gauliehig

    Лучший банк СТЕКЛЯННЫЙ!

  4. Поликарп

    Имейте ввиду что при закрытии счета его закроют только через 45 дней после обращения написания заявления.

  5. Тамара

    Шлешь нахуй, подъем эмоций обеспечин.